Порядок заполнения налоговой декларации по ЕНВД в 2015 году

Декларация ЕНВД 2015 года заполняется по новым правилам и форме, существенно отличающейся от предыдущих редакций. Новшество вступает в силу с этого года, с отчетности за первый квартал, При этом важно помнить и о порядке заполнения документа, и о сроках его сдачи. Согласно установленным правилам, сдача допускается не позже двадцатого дня следующего за отчетным периодом месяца. В 2015 году таковыми станут 20-ые числа апреля, июля, октября и января уже следующего 2016 года.

Новая декларация по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) 2015 по отдельным видам деятельности была утверждена приказом ФНС № ММВ-7-3/353@ от 04.07.2014г. Впервые эту декларацию нужно сдать за I квартал 2015 года, до 20 апреля. Измененная форма имеет ряд нововведений, а также новый порядок заполнения. Отчет за IV квартал 2014 года можно сдавать еще по старой форме декларации ЕНВД.

Сразу хотим отметить, какие же изменения произошли в декларации по ЕНВД 2015:

• из Раздела № 1 убрана строка, в которой вписывались коды КБК;
• по-иному заполняется Раздел № 3, в котором исчисляется сумма налога (например, взносы в фонды внебюджетные (ПФР, ФСС и ФФОМС), когда нет работников, которые уменьшают ЕНВД, придется писать в строке другой);
• из Раздела № 3 убрана строка, в которой вписывалась налоговая база по ЕНВД, исчислявшаяся по кодам ОКАТО и другие изменения.

Скачать бланк новой декларации по ЕНВД 2015.

Таким образом, заполняя декларацию по ЕНВД 2015 по новой форме, будьте внимательны и при необходимости обращайтесь к утвердившему ее приказу, а также к специалистам налоговой службы и иным экспертам по налогам и сборам. И не забывайте, что даже если ИП или организация не ведут деятельность, декларацию по ЕНВД все равно надо сдавать, так как рассчитывается она от вмененного дохода государством. А сдавать, так называемую, «нулевую декларацию», без данных нельзя. В противном случае ИП или юрлицо могут попасть на штраф:

• несдача декларации ЕНВД, но налог уплачен – 1 000 руб.;
• несдача декларации ЕНВД и налог не уплачен – 5% от вмененного налога (с увеличением за каждый просроченный период, но не более 30% и не менее 1 000 руб.).

Общие правила заполнения декларации ЕНВД, положения и сокращения

Декларация ЕНВД 2015 включает в себя 4 следующих листа:

1. Титульный лист – содержится информация о налогоплательщике (ИП или юр. лицо);
2. Раздел №1 – раскрывает подлежащую к уплате сумму налога;
3. Раздел №2 – позволяет рассчитать сумму по отдельным видам ведущейся деятельности;
4. Раздел №3 – позволяет рассчитать сумму налога за конкретный период.

Сокращения. Начиная заполнение декларации ЕНВД, нужно учесть некоторые принятые сокращения и округления:

• Значения коэффициента К2 должны округляться и содержать три знака после запятой;
• Физические показатели вносятся в целых величинах;
• Стоимостные показатели вносятся в рублях. При этом значения, выраженные в копейках и меньшие 50, отбрасывают, а большие округляют до целого рубля.

Нумерация. Все страницы документа, включая Титульный лист, нумеруются. Такая нумерация должна быть сквозной и непрерывной даже при отсутствии информации в тех или иных разделах. Номер страницы вносится в отведенное для этого поле, рассчитанное на три знакоместа. Все места должны быть заполнены, отсчет ведется со значения 001 до соответственно 004.

ИНН и КПП. На каждой странице декларации ЕНВД, в ее верхней части вносится ИНН и КПП предоставляющей документ организации.

Заполнение от руки. Порядок заполнения декларации по ЕНВД 2015 предусматривает, что могут быть использованы чернила черного, синего или фиолетового оттенка. Исправления посредством любых корректирующих средств недопустимы, как и двусторонняя печать документа или скрепление отдельных листов, ведущее к порче носителя и утрате отдельных данных.

Поле для заполнения. Для каждого показателя в документе выделяется одно поле, в которое и следует вписать только одно значение. Исключением могут служить лишь те показатели, значения которых представлены датой или десятичной дробью.

Поле, предназначенное для указания даты составное. На обозначение дня и месяца отводится по два знакоместа соответственно, а на внесение года – четыре позиции. Для разграничения внутри поля и удобства используется разделительный знак – точка.

Для внесения десятичной дроби предусматривается разделенные точкой два поля, первое из которых служит для отображения целой части, а второе для дробной.

Текст и числа. Заполнение налоговой декларации ЕНВД показателями, имеющими текстовый, числовой или кодовый характер ведется слева направо с первого знакоместа. Если документ заполняется посредством программного продукта, то числовые значения соответствующих показателей необходимо выровнять по правому или последнему в поле знакоместу.

Текстовые поля в бланке заполняются печатными заглавными символами. Если значение какого-либо показателя отсутствует, то во всех отведенных под него знакоместах вносится прочерк или прямая линия, посередине и по длине поля. Если введение показателя не требует заполнения всех отведенных под него позиций, то в пустующих знакоместах справа обязательно проставляется прочерк.

Электронное заполнение. Сегодня налоговая декларация по ЕНВД все чаще оформляется при помощи компьютерной техники и распечатывается на принтере. В этом случае она может не содержать выделения знакомест и внесенных прочерков для пустующих из-за отсутствия данных позиций. Но ни расположение, ни установленные значения показателей меняться не могут. Для печати необходимо выбрать шрифт Courier New размером 16–18 пунктов.

Реорганизация. Если в результате произошедшей реорганизации предприятия заполнение декларации ЕНВД 2014 проводится организацией-преемником, то в Титульном листе, в графе «по месту учета» важно указать код 215. На месте внесения ИНН и КПП имеют место данные правопреемника, а в графах «налогоплательщик» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» – наименование подвергшейся реорганизации компании и ее данные.

Требующийся в разделе № 1 код ОКТМО вводится в соответствии с тем, на территории какого муниципального образования реорганизованная организация состояла на учете. Все значения кодов определяет порядок заполнения декларации по ЕНВД, найти их можно в Приложении № 2 к документу.

Скачать образец декларации по ЕНВД 2015 для ООО.

Оформление Титульного листа декларации ЕНВД

Вся информация на Титульном листе, кроме специального раздела, заполняемого специалистом налогового органа, вносится непосредственно налогоплательщиком.

• ИНН и КПП, присвоенные организации. Для российских организаций заполняются поля для ИНН и КПП, согласно месту взятия на учет и виду деятельности. Если подается декларация ЕНВД ИП, то ИНН указывается по Свидетельству о постановке на учет.
• Первичная декларация в поле «номер корректировки» вносится значение «0--», если же будут затребованы уточненные Декларации, то введется последующий номер.
• Налоговый период, актуальный код которого можно определить по Приложению № 1, включенного в порядок заполнения декларации по ЕНВД;
• Отчетный год.
• Код принимающего декларацию налогового органа.
• Код места представления документа по уже упоминаемому Приложению № 3.
• Полное название организации по учредительным документам или фамилия, имя и отчество, если представляется декларация ЕНВД ИП.
• Код вида деятельности по ОКВЭД.
• Код ликвидации или реорганизации по Приложению № 2.
• ИНН/КПП прошедшей реорганизацию компании.
• Контактный телефон.
• Количество страниц в документе.
• Количество листов приложенных к Декларации документов и копий.

Также в специальном, подтверждающем полноту и достоверность информации разделе Титульного листа указывают следующие данные:

• если сведения, внесенные в Декларацию, подтверждаются руководителем организации или индивидуальным предпринимателем, то в графу вносится значение «1»; если подтверждение получено от представителя налогоплательщика, то «2»;
• если заполнение декларации ЕНВД проводится организацией, то вписываются полные данные руководителя, который подписывает документ, заверяет его печатью и указывает дату;
• если налогоплательщик – индивидуальный предприниматель, то поле для «фамилии, имени, отчества» остается незаполненным, вносится только подпись предприниматели и дата;
• если налоговая декларация по ЕНВД сдается представителем налогоплательщика, в соответствующее поле построчно и полностью вносятся фамилия, имя и отчество уполномоченного на это лица. Физическое лицо в этом случае проставляет личную подпись и дату подписания. Если представитель – это юридическое лицо, то кроме данных уполномоченного, заполняется графа «название организации-представителя», ставится подпись уполномоченного, уже указавшего сведения о себе и документ заверяется датой и печатью представителя.
• Графа, предназначенная для указания наименования подтверждающего полномочия документа, представитель вносит вид этого документа.

Заполняемый сотрудником налогового органа раздел включает информацию о данном документе, а именно:

1. способ его представления;
2. количество страниц;
3. количество листов приложенных документов и копий, обосновывающих данные Декларации и приложенных к документу;
4. дату сдачи;
5. номер регистрации;
6. данные принявшего документ работника;
7. подпись этого сотрудника.

Заполнение Раздела № 1 декларации ЕНВД

• 010 – при внесении кода по ОКТМО важно помнить, что значение вписывается с крайнего левого знакоместа. Если не все из 11 позиций занимают цифры, то пустые заполняются прочерками. Если имеющихся строк с кодом 010 недостаточно, следует заполнить требуемое число листов раздела № 1.
• 020 – значение суммы налога вычисляется как произведение значения, вносимого в строку 040 раздела № 3, и результата от соотношения суммы всех значений по строкам 110 раздела № 2, имеющих тот же код по ОКТМО, к полученному значению в строке 010 из третьего раздела Декларации.

Подтвердить полноту и достоверность сведений, внесенных в раздел № 1 документа можно тем же образом, что был описан для оформления Титульного листа.

Заполнение раздела № 2 декларации ЕНВД

Декларация ЕНВД 2015 во втором разделе должна содержать данные по каждому из видов деятельности налогоплательщика. При этом информация вносится им самостоятельно. Если один вид деятельности ведется в разных местах, то раздел заполняется по каждому из таких мест или коду по ОКТМО, отдельно.

• 010 – код вида деятельности, данные о которой вносятся в раздел, взятый по Приложению № 5.
• 020 – адрес места, где этот вид деятельности ведется предпринимателем или организацией, при этом код берется в соответствии с Приложением № 6.
• 030 – код по ОКТМО конкретного места, где ведется деятельность.
• 040 – базовая доходность, взятая по соответствующему виду деятельности на основании Приложения № 5.
• 050 – значение коэффициента К1, установленного на конкретный календарный год.
• 060 – значение коэффициента К2.
• 070-090 – эти строки требуют более подробной расшифровки по графам:
  • графа 2 – содержит значения физического показателя по описываемому виду деятельности каждого месяца периода;
  • графа 3 – это помесячные данные о количестве календарных дней, когда деятельность осуществлялась. Деятельность в месяце постановки или снятия с учета велась не постоянно. Заполнение декларации ЕНВД 2014 учитывает два варианта: с числа взятия на учет до конца месяца или же с первого дня месяца до момента снятия с учета;
  • графа 4 – налоговая база, установленная за каждый из календарных месяцев периода. Если налогоплательщик ставился или снимался с учета в течение этого периода, то значение этого показателя помесячно берется равным произведению значений по 040–060, а также по 070, 080 или 090, учитывая количество дней в месяце постановки или снятия с учета, когда деятельность велась. Если за налоговый период изменений в статусе налогоплательщика не происходило, то повсюду в 050-070 третьей графы вносятся прочерки.
• 100 – налоговая база за период по рассматриваемому виду деятельности, ведущемуся по внесенному адресу. Значение вычисляется в виде суммы по строкам 070-090 четвертой графы.
• 110 – сумма налога по рассматриваемому виду деятельности, начисленного за актуальный налоговый период, результат деления на 100 произведения данных по коду строки 100 на 15.

Заполнение раздела № 3 декларации ЕНВД

• 005 – если представляемая налоговая декларация по ЕНВД описывает деятельность организации или предпринимателя, производящего выплаты занятым в ведущейся налогоплательщиком сфере деятельности работникам, облагаемым единым налогом, то в строку вносится «1»; если таких выплат не предусмотрено, то проставляют «2»;
• 010 – сумма налога за период равна суммарному значению по строкам 110 всех соответственно заполненных листов по разделу № 2;
• 020 – сумма всех расходов, на которые может уменьшиться сумма налога при их уплате в пользу занятых в налогооблагаемой сфере деятельности сотрудников;
• 030 — сумма взносов ИП в фонды пенсионного и медицинского страхования в ранее зафиксированном размере;
• 040 – сумма налога для уплаты.

Заполнение налоговой декларации ЕНВД сдающим ее налогоплательщиком, будь то организация или индивидуальный предприниматель, ведется с учетом производимых работникам выплат, в случае, если те заняты в сферах, по которым уплачивается рассматриваемый налог. То есть по строке 005 вносится «1». Показатель в строке 040 – это разность между значениями по строкам с кодами 010 и 020. Здесь значение в строке 040 не может быть менее половины от суммы налога.

Если декларация ЕНВД подается ИП, не имеющим выплат физическим лицам, то в строку 040 вносится разность показателей по 010 и 030. Здесь показатель по коду 040 должен быть положителен или равен нулю.