Упрощенная система налогообложения для ИП

Прежде чем начать регистрацию ИП необходимо определиться с тем, по какой системе налогообложения вы будете работать в качестве индивидуального предпринимателя. Для ИП предусмотрена возможность ведения деятельности по УСН, что в свою очередь, позволяет вести бухгалтерский и налоговый учет по облегченной схеме и, что важно, не имея специального профильного образования.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций, а также индивидуальные предприниматели не освобождаются от исполнителя обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ. Кроме того, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не производящие выплаты физическим лицам, уплачивают фиксированные взносы в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Стоимость страхового года равна произведению МРОТ (установленного на начало финансового года) и тарифа в соответствующий фонд. При этом полученная сумма умножается на 12, как представлено в таблице:

Отсюда следуют, что общая сумма фиксированных страховых взносов к уплате в 2010 г. составит:

4330(МРОТ)*12 мес*23,1%=12002,76 руб. в год.

В 2011г. при условии, что МРОТ останется прежнем составит:

4330(МРОТ)*12 мес*34%=17766,4 руб. в год.

Данные взносы должны быть оплачены до 31 декабря текущего года.

Главное условие применения УСН для предпринимателя – это ограничение предельного размера доходов, получаемых в отчетном (налоговом) периоде. В частности, с 1 января 2010 г. до 1января 2013 г. приостанавливается действие п. 4 ст. 346.13 НК РФ, вместо которого в указанную статью вводится п. 4.1, предусматривающий увеличение до 60 млн руб. величины предельного размера доходов налогоплательщика, превышение которого по итогам отчетного (налогового) периода является одним из оснований для утраты права на применение УСН.

Если же за отчетный (налоговый) период доходы от вашей деятельности в качестве Индивидуального предпринимателя превысят установленный лимит, то Вы потеряете право применять УСН с того квартала в котором произошло данное превышение и перейдете на основную систему налогообложения с уплатой всех установленных налогов, сборов и взносов. При потере права на применение УСН необходимо сообщить в инспекцию ФНС России по месту постановки на налоговый учет о переходе на иной режим налогообложения в течение пятнадцати дней по истечении отчетного (налогового) периода (пункт 5, статьи 346.5 и пункт 5 статьи 346.13 НК РФ).

Кроме этого, для ИП, как и для ООО существует ряд ограничений на право применять УСН. Не вправе применять УСН:

1. ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
2. ИП, занимающиеся игорным бизнесом;
3. ИП, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) в соответствии с главой 26.1 НК;
4. ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек.
5.  

Если же все названные случаи к вам не относятся, Вы не владелец межконтинентальной сети супермаркетов и не сидите на нефтяной скважине, можно смело применять упрощенную систему налогообложения. Решение принято, и следующим этапом необходимо определиться с объектом налогообложения.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Для этого лучше заручиться калькулятором и приблизительно подсчитать, что из двух существующих вариантов выгоднее и экономичнее именно для вашей деятельности. Выбираем из следующих объектов налогообложения:

• доходы
• доходы, уменьшенные на величину расходов.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговой базой признается денежное выражение доходов, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Индивидуальный предприниматель, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, выраженные в денежном выражении, которые определяются в соответствии со статьей 346.12 НК РФ.

Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается индивидуальными предпринимателями на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства индивидуального предпринимателя. Авансовые платежи по налогу индивидуальные предприниматели уплачивают не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет в полном объеме, но обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН по итогам года должны предоставлять следующую отчетность при условии отсутствия сотрудников:

1. Индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
2. Индивидуальные предприниматели предоставляют сведения в пенсионный фонд по итогам года до 1 марта года следующего за истекшим годом. Сведения в Пенсионный фонд Индивидуальные предприниматели предоставляют по форме РСВ-2.
3. Среднесписочная численность сдается, раз в год, в ИФНС по месту регистрации индивидуального предпринимателя до 20 января. Если у индивидуального предпринимателя отсутствуют сотрудники, то в показатели о среднесписочной численности указывается 0.

Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения подается вместе с документами на государственную регистрацию Вас в качестве ИП, и скачать образец заявления о переходе на УСН можно на нашем сайте.