ПСН для ИП В 2013 году

С 1 января 2013 года индивидуальные предприниматели получили возможность самостоятельно выбирать систему налогообложения, и к списку вариантов добавилась патентная система налогообложения для ИП. Чем она отличается от прежней и почему рассматривается как отдельный режим?

25 июня прошлого, 2012 года вышел в свет Федеральный закон под номером 94-ФЗ, который внес серьезные изменения в специальные режимы налогообложения. Вступает в силу данный законодательный акт, начиная с нынешнего года, и касается таких сфер как УСН для ИП в 2013 году, или, в просторечии, упрощенки, ЕНВД (вмененки), а также сельскохозяйственного налога ЕСХН.

Патентная система налогообложения (ПСН) для ИП, начиная с 2013 года выступила в качестве замены упрощенки на основе патента, использовавшейся ранее. Описание ее схемы приводится в нововведенной главе Налогового кодекса РФ под номером 26.5.

Особенности ПСН для индивидуальных предпринимателей

Патентная система налогообложения (ПСН) для ИП является добровольной и хорошо соотносится с иными режимами налогообложения, в числе которых ЕНВД, УСН, ОСН и ЕСХН. Он может применяться параллельно с данными системами.

При переходе на ПСН средняя численность работников всех сфер деятельности у индивидуального предпринимателя не должна быть более пятнадцати человек. В показатели по средней численности вносятся все физические лица, которые работают у индивидуального предпринимателя.

В данный перечень включаются работники, осуществляющие должностные обязанности по совместительству, а также не в соответствие с трудовыми, но и иными договорами гражданско-правового характера. Кроме того, в перечень включаются работники, задействованные в иных сферах деятельности, по которым патентная система налогообложения (ПСН) для ИП не применяется. Кроме того, для осуществления перехода на ПСН объем общей выручки, полученной от всех видов деятельности индивидуального предпринимателя, не должен быть выше отметки в 60 миллионов рублей.

Перечень видов индивидуальной предпринимательской деятельности, для которой может быть применена патентная система налогообложения, перечислен в статье 346.43 Налогового кодекса России. Подобных видов минимум 47, в их число входят, в основном, бытовые услуги для населения. Кроме того, субъекты Федерации обладают правом осуществлять дополнение перечня иными бытовыми услугами, отсутствующими в федеральном законодательстве.
Патентная система налогообложения не применяема в случае, если деятельность, включенная в перечень, осуществляется на основании договора простого товарищества, так называемом договоре совместной деятельности, либо по договору доверительного управления имуществом.

Расчет налога путем вычисления произведения налоговой базы, в качестве которой выступает потенциальный годовой доход индивидуального предпринимателя, полученный от данного вида деятельности, а также налоговой ставки. Данные исчисления подвергаются корректировке на количество месяцев, когда применяется ПСН. К примеру, потенциальный доход за годовой промежуток времени составляет 100 000 рублей, а выдача патента осуществлена на срок с июля месяца по декабрь 2013 года. Суммарно данный срок равен 6 месяцам и, в таком случае, стоимость патента сроком на полгода будет исчисляться по следующему принципу: 100 000 умножается на 6% / 12 месяцев умножается на 6 месяцев, и итог равен 3000 рублей.
При этом ставка для патентной системы налогообложения составляет 6 процентов.

Больше сложностей имеется с налоговой базой. В частности, налоговую базу будет составлять уровень потенциально возможного дохода, получаемого в годовой промежуток времени от соответствующего вида предпринимательской деятельности. Размер данного дохода должен составляться для каждого вида деятельности отдельно субъектами Федерации. При этом он должен находиться в пределах от 100 000 рублей до 1 миллиона. Однако субъекты обладают правом на осуществление увеличения потенциально возможного уровня доходов индивидуальных предпринимателей.

Патентная система налогообложения наделяет предпринимателей и определенными преимуществами. Индивидуальный предприниматель, который применяет ПСН, освобождается от уплаты НДФЛ (налога на доходы физических лиц), а также НДС и налога на имущество, однако касается это лишь тех видов деятельности, которые включены в перечень облагаемых патентной системой налогообложения. В отношении НДФЛ, а также НДС обязанности налоговых агентов у индивидуальных предпринимателей остаются. Подобные правила действуют также в отношении ЕНВД, а также УСН для ИП 2013 и ЕСХН.

Для осуществления перехода на уплату патентной системы налогообложения индивидуальному предпринимателю необходимо осуществить подачу заявления в налоговый орган. При этом сделать это нужно по месту осуществления деятельности, а не по месту прописки. Сделать это нужно не позднее, чем за 10 дней до осуществления применения ПСН. Так, для начала применения патентной системы налогообложения с 1 января 2013 года, подачу заявления требуется осуществить не позднее, чем 20 декабря 2012 года в случае принятия и опубликования соответствующего законодательного акта со стороны субъекта Федерации.

Преимущества применения патентной системы налогообложения для ИП

Одним из основных преимуществ патентной системы налогообложения является отсутствие необходимости в сдаче налоговой декларации. Начиная с наступившего 2013 года, для индивидуальных предпринимателей осуществлено введение обязательного бухгалтерского учета. Однако, благодаря необходимости ведения индивидуальными предпринимателями на патенте налогового учета доходов в отдельности для каждого патента (оно осуществляется в специализированной книге для учета доходов), данная обязанность для предпринимателей отсутствует.

Также важнейшим преимуществом патентной системы налогообложения являются послабления, которые относятся к выплате страховых взносов в различные внебюджетные фонды. Касается это индивидуальных предпринимателей, использующих наемный труд. Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, будут производить оплату страховых взносов в том же размере, что и при использовании упрощенки. Исключение составляют лишь такие виды деятельности, как осуществление сдачи жилья и нежилых помещений, а также земельных участков в аренду либо наем, которые находятся у индивидуального предпринимателя на праве собственности. Кроме того, к данной категории относится розничная торговля, а также предоставление услуг по осуществлению общественного питания.

Помимо вышеизложенного, УСН для ИП 2013 предусматривает наличие права на осуществление наличных финансовых расчетов, а также расчетов с применением платежных карт без использования контрольно-кассовой техники. Возможно это при том условии, что по требованию покупателя последнему может быть выдан соответствующий документ. Таким документом может являться товарный чек, квитанция либо иной тип документами, который подтверждает прием финансовых средств за оказанную услугу либо товар.

В каких случаях предпринимателем может быть утеряно право на применение ПСН?

Налогоплательщик в лице индивидуального предпринимателя считается утратившим право на применение ПСН, а также перешедшим в режим общего налогообложения с начала налогового периода, на протяжение которого ему был выдан патент, в том случае, если:

• Доходы реализации по всем видам осуществляемой предпринимательской деятельности с начала календарного года оказались выше предельно допустимого уровня в 60 миллионов рублей. Сюда же относятся и те доходы, по которым применяется УСН для ИП 2013 года.
• В том случае, если за налоговый период средняя численность наемных работников оказалась более 15 человек.
• При неуплате в связи с применением ПСН в установленные сроки налога.

Сроки, установленные для осуществления уплаты налога патентной системы налогообложения

Уплата налога ПСН для ИП 2013 производится по месту постановки на налоговый учет индивидуального предпринимателя в сроки:
1. В случае, если срок получения патента составляет 6 месяцев, уплата осуществляется в размере полной суммы налога не позднее, чем за 25 календарных дней после вступления патента в силу;
2. В случае, если срок получения патента составляет более, чем 6 месяцев до календарного года:

•  в размере, составляющей 1/3 от суммы налога не позднее, чем 25 календарных дней со времени вступления патента в действие;
•  в размере, составляющей 2/3 от суммы налога не позднее, чем 30 календарных дней с момента окончания налогового периоды.

Необходимо учитывать тот факт, что сумма выплаты налога не снижается на значение суммы страховых взносов так же, каким образом ныне предусмотрено в случае оплаты оставшейся части патента при применении УСН ИП в 2013 году на основе патента.

В соответствии с какими правилами может осуществляться установка потенциального уровня дохода для ПСН субъектами РФ?

1. Максимальный размер потенциального дохода не может быть увеличен более чем в три раза по следующим видам деятельности:

• техобслуживание, а также ремонт автотранспортных средств, машин либо оборудования;
• оказание услуг по автотранспортным перевозкам пассажиров либо груза с использованием автомобильного либо водного транспорта;
• осуществление медицинской либо фармацевтической деятельности лицом, обладающим соответствующей лицензией;
• деятельность на рынке ритуальных либо обрядовых услуг.

1. Не более чем в пять раз в отношении всех видов предпринимательской деятельности, подпадающей под действие ПСН, которая производится на территории города, имеющего численность населения более, чем один миллион человек.
2. Не более чем в десять раз для следующих видов индивидуальной деятельности:

• сдача в аренду либо наем жилых либо нежилых помещений, а также дач или земельных участков, находящихся в частной собственности индивидуального предпринимателя;
• осуществление розничной торговли либо предоставление услуг по общественному питанию граждан.

1. Среднего уровня численности наемных рабочих, а также количества имеющихся транспортных средств;

2. От количества имеющихся объектов либо площадей обособленного типа в отношении осуществления сдачи в аренду либо наем жилых либо нежилых помещений, а также дач и земельных участков, которые принадлежат индивидуальному предпринимателю в соответствие с правом собственности. Сюда же относится розничная торговля, а также предоставление услуг по общественному питанию граждан.

См. также: