Переход на ЕНВД: основные правила

ЕНВД – специальный налоговый режим, при котором расчет налога осуществляется не с фактического дохода, а с предполагаемого (вмененного).

Налогоплательщики, применяющие «вмененку» или совершившие переход на ЕНВД, освобождаются от уплаты НДФЛ, НДС (кроме импорта) и налога на прибыль и на имущество (используемое в деятельности).

Важно знать, что налогоплательщик не может самостоятельно выбирать данный режим налогообложения, и перейти на ЕНВД по собственному усмотрению не получится. Только если вид деятельности попадает под ЕНВД, ИП или организация могут использовать данную систему по умолчанию.

Согласно пояснениям Минфина в письме № 03-11-06/2/131 от 19.08.2010 г., если предприятие использует одновременно ЕНВД и УСН, оно имеет право не осуществлять переход на ЕНВД или УСН (какой-либо один режим налогообложения), но обязано предоставлять бухгалтерскую отчетность налоговикам в целом по организации – двум видам налогообложения.

Правила расчета ЕНВД

Для самостоятельного расчета ЕНВД следует обратиться к Налоговому кодексу (конкретнее – статья 346.29), и найти для своей деятельности соответствие базовой доходности, умножить ее на К1 (коэффициент-дефлятор) и К2, физпоказатель, полученный итог будет являться предполагаемым доходом.

Так, коэффициент-дефлятор К1 устанавливается ежегодно Правительством (в 2011 году К1 равен 1,372, в 2012 году – 1,4942), коэффициент К2 (учитывающий совокупность особенностей осуществления деятельности, например, величину доходов, режим работы, сезонность и пр.) определяется муниципальными органами госвласти городов федерального значения (Санкт-Петербург и Москва), и устанавливается на один календарный год в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Пример квартального расчета ЕНВД:

Базовая доходность*физпоказатель*К1*К2*3 месяца* ставка налога (15%)

Можно рассчитать сумму налога за месяц следующим образом: умножить предполагаемый объем дохода на К2 и вычесть 15% (важно помнить, что в данном случае сумма уплаты будет меньше рассчитанной величины, ведь в зачет идут также иные уплаченные налоги.

Как стать на учет в качестве плательщика ЕНВД

Для постановки организации на учет в качестве плательщика ЕНВД необходимо предоставить в налоговый орган в течение 5 дней следующие документы:

• заявление о постановке на учет;
• заверенные копии свидетельства о постановке на учет;
• свидетельство ЕГРЮЛ или свидетельство о госрегистрации юрлица;

Предпринимателям необходимо предоставить следующие документы (также в пятидневный срок):

• заявление о постановке на учет;
• заверенные копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
• свидетельство о регистрации в качестве ИП;
• паспорт.

Важно отметить, что снятие с ЕНВД происходит в те же сроки – в течение 5 дней с момента прекращения налогоплательщиком деятельности, подлежащей «вмененке».

Переход с УСН на ЕНВД

Переход на ЕНВД с УСН либо снятие с ЕНВД осуществляется посредством заявления, предоставляемого в налоговый орган:

- для перехода на ЕНВД предоставляется заявление о переходе на ЕНВД по формам ЕНВД-1 - для организаций и ЕНВД-2 - для ИП (скачать ЕНВД-1 и ЕНВД-2);

- для снятия с учета ЕНВД предоставляется заявление по формам ЕНВД-3 - для организаций и ЕНВД-4 – для ИП (скачать ЕНВД-3 и ЕНВД-4).

Данные формы заявлений были утверждены Приказом ФНС РФ от 12 января 2011 г. № ММВ-7-6-12.

Кому положена «вмененка»

Организации и предприниматели, чьи виды деятельности подпадают под ЕНВД, являются плательщиками «вмененки» (подробнее с перечнем возможной деятельности для ЕНВД можно ознакомиться в п.2 ст.346.26 НК РФ). Конкретные области деятельности определяются местными властями.

«Вмененка» может совмещаться с такими формами налогообложения, как ОСНО и УСН. Например, при осуществлении какой-либо деятельности один из ее видов подпадает по ЕНВД, в отношении остальных можно применять УСН или ОСНО. Но при этом необходимо вести раздельный учет имущества (в соответствии с п.7 ст.346.26 НК РФ). Также раздельный учет потребуется при осуществлении разных видов деятельности на «вмененке» (п. 6 ст. 346.26 НК РФ).

Кому не положена «вмененка»

Если налогоплательщик переведен на спецрежим, его деятельность подпадает под «вмененку», он не будет плательщиком ЕНВД в случае несоблюдения хотя бы одного из следующих правил:

- за предшествующий календарный год среднесписочная численность сотрудников превысила 100 человек;

- деятельность компании осуществляется в рамках простого товарищества;

- доля участия иных организаций в рассматриваемой превышает 25%;

- ИП совершил переход на УСН на основе патента;

- налогоплательщик считается крупнейшим;

- налогоплательщик является плательщиком ЕСХН.

Кроме того, Налоговым кодексом предусматриваются некоторые ограничения по видам деятельности:

• площадь торговых залов при розничной деятельности не должна превышать 150 кв.м.;
• число транспортных средств компании, занимающейся перевозками, превышает 20 штук.

Если ООО или ИП нарушает хотя бы одно из этих правил, его переход на ЕНВД автоматически считается недействительным, и он становится плательщиком ОСНО или УСН.

Как отчитываться по ЕНВД в 2012 году

Организации и предприниматели на ЕНВД в 2012 году должны предоставлять следующую отчетность:

- налоговую декларацию по ЕНВД (скачать налоговую декаларацию ЕНВД);

- статистические отчеты;

- сведения о среднесписочной численности сотрудников;

- бухгалтерскую отчетность (только для ООО);

- декларацию по транспортному и земельному налогу (только для ООО);

Если в компании имеются работники:

- расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в ПФР и ОМС по форме РСВ-1 (Скачать форму РСВ-1);

- расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме 4-ФСС;

- сведения о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ;

- сведения индивидуального (персонифицированного) учета.

См. также: