Налог на имущество для физических лиц – изменения 2015 года

1 января 2015 года в силу вступят поправки, которые внесены ФЗ № 284 от 04.10.2014г. в Налоговый Кодекс. Согласно изменениям с 2015 года заработает новая статья 32 о налоге на имущество физических лиц. При этом ранее действующий закон № 2003-1 от 09.12.1991г. утратит свою силу с 1 января. Так, изменения затронут порядок расчета налоговой базы налога на имущество, также гражданам теперь самим надо будет сообщать о наличии у них имущества для расчета и уплаты налога и т. д.

Согласно изменению налогового законодательства с 1 января 2015 года вводится новейший порядок расчета налоговой базы. Теперь сумма налогового сбора будет рассчитываться из кадастровой цены недвижимого имущества, ранее это делалось исходя из инвентаризационной стоимости. Заниматься расчетами и пересчетом налоговой базы будут, как и раньше, налоговые органы. Однако и сами физлица могут предварительно рассчитать сумму налога по-новому.

Подробно о том, что изменится для организаций и ИП с 2015 года по налогу на имущество, читайте в нашей специальной статье – Налог на имущество 2014-2015: кто и когда платит.

Как сообщать об имуществе и уплачивать налог с 2015 года

Физическим лицам, владеющим движимым и (или) недвижимым имуществом, нужно обратить внимание, что с нового года все физические лица, по закону обязаны производить в казну государства различные налоговые отчисления, а также обязаны сообщать о том, что они им владеют (ст. 23 НК РФ).

То есть, если гражданин не получил счет на оплату налога на имущество и его не оплатил в срок, ответственность теперь будет лежать на нем, так как он сам теперь должен сообщать об облагаемых налогом объектах. Уплачивать налог на имущество надо в ИФНС по месту жительства. А при его неуплате предусмотрена административная ответственность физлица в виде штрафа (заработает такой порядок в полной мере с 2017 года).

Подавать документы об уплате данного вида налогов необходимо 1 раз в год, сроком до 31 декабря следующего за истекающим налоговым периодом. С 2015 года представлять все соответствующие документы нужно будет тем физическим налогоплательщикам, которым не удалось получить уведомление об оплате налога по объектам недвижимости, приобретенным в 2015 году и позже.

Если недвижимое имущество, которое облагается налогом, было приобретено в 2015 году и от налогоплательщика не последовало заявления о приобретении дополнительного имущества в период с 1 января 2016 по 30 декабря 2016 включительно, ему нужно будет самостоятельно предоставить всю необходимую информацию в территориальный ИФНС. Заплатить штраф в этом случае налогоплательщик может, только если срок подачи информации превысил 2017 год. Такой штраф составит 20% от неуплаченной суммы налога.

Объекты налогообложения при налоге на имущество

Налогоплательщиками считаются физические лица, имеющие право собственности на имущество, которое признается объектом налогообложения. При этом объектами налогообложения могут признаваться расположенные в пределах муниципального округа следующие имущества:

• квартира или комната;
• жилой дом;
• недвижимый комплекс;
• гараж или машиноместо в подземной парковке;
• сооружение и помещение на участке земли;
• объект, чье строительство еще не завершено.

При этом жилые постройки, которые размещены на земельных участках и представляют собой дачное хозяйство или личные подсобные строения, признаются как индивидуальное имущество или как жилые дома.

Важным нововведением становится механизм расчета налогов на недвижимое имущество, которое является в долевой, совместной и общей собственности. В этом случае налог будет начисляться на любого участника долевой собственности. Чем больше будет доля собственности, тем больше будет налог на такую собственность. Если объект, в отношении которого необходимо уплатить данный вид налога, является в общей совместной собственности, в этом случае налог будет начисляться в равных долях на всех участников долевой собственности.

Расчет налога на имущество исходя из кадастровой стоимости недвижимости

Для того чтобы рассчитать налоговую базу в отношении недвижимого имущество, такого как квартира, необходимо рассчитать кадастровую стоимость данной квартиры и вычесть из этой суммы размер кадастровой цены 20 кв. м. от общей ее площади.

Пример: двухкомнатная квартира площадью 45 кв. м. в Москве, район САО, где кадастровая стоимость 1 кв. м. – 175 643,23 руб.

1. Рассчитываем полную кадастровую стоимость квартиры:

175 643,23 руб. х 45 кв. м.= 7 903 945,35 руб.

2. Рассчитываем налоговый вычет:

175 643,23 руб. х 20 кв. м.= 3 512 864,60 руб.

3. Рассчитываем налогооблагаемую базу:

7 903 945,35 руб. – 3512864,60 руб.= 4 391 080,75 руб.

Так как кадастровая стоимость составляет менее 10 млн руб., то ставка налога 0,10% (для недвижимости от 10 до 20 млн ставка – 0,15%)

Инвентаризационная стоимость объекта – 294 468,45 руб.

Ставка налога инвентаризационной стоимости (в соответствии с законом города Москвы «О ставках налога на имущество физических лиц» от 23.10.2002 г.) 0,10 %

Коэффициент переходного периода на 2015г. 0,2

4. Рассчитываем сумму налога на имущество по объекту:

[(7 903 945,35 руб. – 3 512 864,60 руб.) х 0,10% - 294 468,25 руб. х 0,10%)] х 0,20 + 294 468,25 руб. х 0,10% = 1 113,79 руб.

То есть сумма налога на имущество на 2-х комнатную квартиру предположительно равна 1 113,79 руб.

Если у вас в личном пользовании имеется комната, то определить ее кадастровую стоимость можно по следующей схеме: из кадастровой стоимости комнаты вычтете стоимость 10 кв. м.

Рассчитывать налоговую базу для жилого дома необходимо по тому же принципу, то есть сначала вы рассчитываете полную кадастровую стоимость данного жилого дома, а потом вычитаете стоимость 50 кв. м. от стоимости данного жилого дома.

Для того, чтобы рассчитать налоговую базу для цельного недвижимого комплекса, в состав которого входят одно и более жилое помещение, необходимо из кадастровой стоимости данного недвижимого комплекса вычесть 1 млн руб.

При этом отдельным пунктом в законодательстве прописано, что власти городов федерального уровня могут увеличить размер налоговых вычетов. Если при вычитании из кадастровой стоимости цены квадратных метров получается отрицательная налоговая база, то ее можно будет округлить до значения, равного нулю.

Налоговая база будет исчисляться по отношению к каждому объекту налогообложения как его инвентаризационная стоимость. При этом будет учитываться коэффициент-дефлятор. Он представляет собой последнее изменение об инвентаризационной стоимости, которое необходимо было предоставить в органы по сбору налогов до 1 марта 2013 г.

Определение порядка налоговой базы налога на имущество

Если во время нового налогового периода, а именно одного календарного года, изменилась кадастровая стоимость того или иного недвижимого имущества, то расчет будет проходить по первоначальной стоимости, кроме тех случаев, когда:

1. кадастровая стоимость изменилась по технической ошибке, которую допустили органы, в чьи обязанности входит непосредственный расчет кадастровой стоимости недвижимости. При этом будет учитываться новая налоговая база исключительно с начала нового налогового периода;
2. кадастровую стоимость недвижимого имущества возможно изменить решением суда в том порядке, который установлен статьей 24.18 Федерального закона. Для этого необходимо будет обратиться в суд. При этом будет созываться специальная комиссия по решению различных ситуаций, связанных с определением кадастровой стоимости имущества. Эта комиссия вынесет свой вердикт. И тогда, возможно, изменится кадастровая стоимость недвижимого имущества. При этом новая налоговая база будет учитываться с нового налогового периода. Но никак не ранее даты вынесения комиссией решения.

Налоговые ставки на налог на имущество, утвержденные в общем по России

Ставки по данному налогу будут законодательно установлены органами муниципальной власти. Но при определении налоговой базы по кадастровой стоимости в регионах России ставки по налогу должны быть установлены в размерах не превышающих:

1. 0,1% от стоимости:
   • гаража и машиноместа;
   • жилых домов и помещений, пригодных для жизни;
   • хозяйственных построек и сооружений:
   • целых недвижимых комплексов, в которые входит одно помещение, пригодное для жизни;
   • объектов, чье строительство еще не завершилось, но основным назначением таких построек является предоставление жилых площадей;
2. не более 2% от кадастровой стоимости объектов, которые превышают стоимость в 300 млн руб.;
3. не более 0,5% по отношению к другим объектам, с которых должен взиматься налог на имущество.

При этом муниципальные налоговые органы оставляют за собой право на уменьшение процентных ставок 0,1% и 2% до нуля или же, наоборот, право увеличить процентные ставки, но при этом не более чем в три раза.

Налоговые ставки для Москвы и области на 2015 год

В Москве и области на 2015 год установлены следующие налоговые ставки на налог на имущество исходя из кадастровой стоимости помещения:

• до 10 млн руб. – 0,1%;
• от 10 до 20 млн руб. – 0,15%;
• от 20 до 50 млн руб. – 0,2%;
• от 50 до 300 млн руб. – 0,3%;
• гаражи, недостроенное жилое помещение – 0,1%;
• деловые, торговые центры, общепит – 2%;
• машино-места и пр. – 0,5%.

Льготы при начислении налога на имущество в 2015 году

Налог на имущество при новом расчете практически не затронул перечня льгот, которые действуют в настоящее время. Остаются права на налоговые льготы у следующих категорий населения России:

• инвалиды с детьми;
• инвалиды I и II групп;
• Герои России и Герои СССР;
• награжденные орденами Славы трех степеней;
• граждане, получившие право на социальную поддержку;
• участники гражданской войны, ВОВ и других боевых операций;
• члены семей военнослужащих, потерявшие кормильца.

Данная категория льгот предоставляется в виде суммы налога, который необходимо уплатить. Налоговая льгота распространяется на имущество, которое является в собственности налогоплательщиков. При этом данное имущество не должно использоваться в коммерческой или предпринимательской деятельности.

Такая льгота предоставляется исключительно на один объект каждого вида, с которого необходимо заплатить налог на имущество. Налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать тот объект, к которому он захочет применить положенную льготу.

Для того, чтобы получить данную налоговую льготу, нужно предоставить в ИФНС по месту прописки документ, который подтверждал бы право на получение льготы. К документам нужно приложить заявления о предоставлении данной категории льгот.

После этого налогоплательщик должен оповестить налоговые органы о том, к каким объектам он хотел бы применить положенные льготы. Данное уведомление (форму которого можно получить в любом отделении налоговой) необходимо предоставить в ИФНС до 1 ноября. С этого периода она начинает действовать.

Подытожим:

Итак, как видите, с 2015 года физических лиц ждут серьезные изменения, касающиеся налога на имущество. Поменяется и расчет налоговой базы (исходя из кадастровой стоимости), а, следовательно, и сумма уплачиваемого налога государству, то есть она повысится. И будет, кстати, ставка продолжать расти последующие годы. В данной статье мы привели примерный расчет налога на 2-х комнатную квартиру в Москве. Однако самостоятельно физическим лицам это не нужно будет делать, так как непосредственно расчетом и выставлением счетов занимается налоговая служба. Главное о чем собственнику нужно помнить, что с 2015 года он сам должен сообщать об объектах недвижимости в ИФНС по месту его нахождения. В противном случае неуплата налога будет на совести самих граждан. Производить оплату нужно не позднее 1 ноября, следующего за отчетным периодом. А в случае вопросов всегда можно обратиться к налоговым специалистам в ИФНС.