Для чего нужны КБК и какие коды указывать в 2015 году?

Обратите внимание! С 1 января 2016 г. начинают применяться новые КБК на 2016 год.

Коды бюджетной классификации (далее – КБК) применяются давно, но лишь с выходом в свет приказа Минфина РФ за № 72н от 27.08.2004 г. и введения в силу «Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ» стали использоваться 20-значные коды. Эти коды указываются юридическими лицами и ИП при заполнении отчетности в налоговые органы, внебюджетные фонды, а также при перечислении налоговых платежей, взносов, штрафов и пеней в платежных поручениях. То есть касаются они расходов бизнесменов в бюджет. Периодически КБК меняются: какие-то исключаются, другие наоборот добавляются. Коды КБК на 2015 год также не стали исключением, но обо всем по порядку.

Среди кодов бюджетной классификации можно выделить:

• КБК налогов (НДФЛ, НДС, на имущество, товары и т. д.);
• КБК госпошлин;
• КБК штрафов, возмещения ущерба;
• КБК УСН (6% - доходы или 15% – доходы минус расходы);
• КБК ЕНВД;
• КБК нефти, газа, воды, полезных ископаемых;
• КБК пользования недрами;
• КБК страховые взносы (ПФР, ФСС, ФОМС) др.

Если КБК указан неверно

Неверно указанные КБК 2015 платежные поручения либо возвращаются обратно плательщику налогов, либо зачисляются получателями платежей как «невыясненные».

В результате бухгалтерия предприятия должна отыскать свой платежный документ и на основании письма в налоговые органы сумма платежа вернется на расчетный счет плательщика.

При этом нарушаются сроки уплаты налога, вследствие чего плательщику будут начислены пени за несвоевременную уплату налогов и взносов.

Кроме того, придется произвести повторную оплату этого налога (оплаченная ранее сумма на погашение задолженности по налогу или взносам во внебюджетные фонды не отразится в данных налоговых органов, и за налогоплательщиком будет числиться задолженность). Возможна и следующая ситуация: предприятие перечислило налог, но ошиблось с указанием КБК.

В результате сумма платежа поступила в уплату другого налога, поскольку эти налоги уплачиваются в один бюджет, допустим бюджет субъекта РФ. В итоге, по данным налоговых органов будет числиться переплата по одному налогу, и недоимка по другому.

Изменения КБК 2015-2014 по взносам в ПФР

1 января 2014 год начал применяться новый список КБК (Приказ Минфина РФ от 01.07.2013г. № 65н), которые в большинстве своем продолжат использоваться и в 2015 году. В соответствии с изменениями КБК, взносы в ПФР не нужно распределять между страховой и накопительной частями. То есть достаточно оформить одну платежку на обязательное пенсионное страхование:

• 392 102 02 010 06 1000 160 – КБК, который нужно указывать в поручении на страховую часть пенсии в ПФР.

Связано это с тем, что теперь работники сами определяют для себя тариф на накопительную часть пенсии, а работодатели в этом процессе не участвуют. ПФР же в свою очередь сам распределяет взносы работоадетля на накопительную и страховую части будущей пенсии в зависимости от решения застрахованного.

Что же касается иных платежей, которые администрируются ПФР, то в 2014-2015 годах они остаются прежними. Поэтому не стоит забывать, что Пенсионный фонд ввел дополнительные взносы в 2013 году и соответственно КБК на обязательное пенсионное страхование для работников вредного и опасного производства и иные изменения.

Также для самозанятых работников (ИП, нотариусы, адвокаты и т. д.) с 2014 года уменьшились платежи на ОПС. Теперь, если доход менее 300 тыс. руб. за расчетный период, то они рассчитываются из одного МРОТ (а не из двух, как ранее). Если же доход более 300 тыс. руб., то будет браться один МРОТ + 1% (от суммы превышающей указанный доход).

Новые КБК в ПФР и т. д. на 2015 год (Скачать все КБК 2015.doc)

Какие КБК в 2014 году были упразднены

Следующие и другие КБК были упразднены с 2014 года:

Какие КБК были изменены или введены новые в 2014 году

Также ряд КБК были изменены с 2014 года или введены новые:

Новые, измененные или исключенные КБК с 2014 года (Скачать Сравнительную таблицу КБК 2014 и 2013.doc)

Какие КБК не изменились с 2013 года

Для налога при ПСН с 2013 г. были установлены следующие КБК:

• 182 1 05 04010 02 1000 110 – налог, зачисляемый в бюджеты городских округов;
• 182 1 05 04020 02 1000 110 – налог, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов.

Обратите внимание, что 14 – 17 разряды КБК отражают код подвида доходов бюджетов и имеют различные значения в зависимости от вида платежа:

• 1000 – сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в том числе отмененному);
• 2000 – пени и проценты;
• 3000 – штрафы (калькулятор штрафов и пеней).

Структура КБК

Код бюджетной классификации КБК состоит из 4 частей, а именно:

1. Главный администратор доходов бюджета. Средства налогоплательщиков, поступающие в бюджет государства, подразделяются по видам доходов, или по получателям этих средств, которые будут отслеживать их поступление и контролировать своевременную уплату (внебюджетные фонды, налоговые органы, органы местной власти и т.д.) Для этого в КБК предназначены первые три цифры кода или с 1-3 разряды. Фонду социального страхования присвоен код 393, а налоговым органам – код 182.

2. Вид доходов (группа, подгруппа, статья, подстатья, элемент). Вид доходов (разряд 4) – зависит от источника поступлений денежных средств. Так, код группы дохода при уплате налога – 1, если поступили доходы от занятий предпринимательской деятельностью, то код группы дохода – 3, если поступили средства безвозмездного финансирования, то код группы дохода – 2. Подгруппа (разряды 5-6) означает, уплата какого именно налога производится:

• 01 – налог на прибыль;
• 02 – страховые взносы на обязательное социальное страхование;
• 03 – НДС (на товары, реализуемые в России);
• 04 – НДС (на товары, ввозимые в Россию);
• 05 – ЕНВД и т. д.

7.11 разряды детально расписаны в приложении 1 к Указаниям. Разряды 12-13 указывают, в бюджет какого уровня платится налог или поступают средства. Так, при поступлении налога или пени в федеральный бюджет ставится код 01, в местный бюджет – 03, если средства поступили в пенсионный фонд РФ – код 06 и т.д.

3. Подвид доходов – третья часть в структуре КБК. Здесь все просто. Если предприятие перечисляет в бюджет любого уровня налог или взнос, то в структуре КБК в 14 знаке ставится 1, пени – 2 и штрафы – 3. Разряды с 15-17 имеют нулевое значение.

4. Статья классификации доходов государства – последняя часть в структуре КБК. В соответствии с Указаниями (приказ МФ РФ за № 190н от 28.12.2010г.) доходы государства классифицируются следующим образом:

• 110 – налоговые доходы;
• 120 – доходы от собственности;
• 130 – доходы от оказания платных услуг;
• 140 – суммы принудительного изъятия и т.д.

Пример структуры КБК по налогу на прибыль в Федеральный бюджет приведен в таблице.

В письме Минфина РФ за № 02-04-09/402 от 02.02.2011 г. были приведены КБК по УСН, а также для ЕНВД, которые применяются с 2011 года и по сей день. Так, если предприятие, работающее на УСН, выбрало объектом налогообложения доходы (6%) или доходы минус расходы (15%), то КБК минимальный налог при УСН является:

• 182 1 05 01011 01 1000 110 – КБК УСН 6%;
• 182 1 05 01021 01 1000 110 – КБК УСН 15%.

Для предприятий, занимающихся деятельностью, облагаемой ЕНВД, код КБК налог будет выглядеть следующим образом:

• 182 1 05 02010 02 1000 110 – КБК ЕНВД.

Для облегчения работы бухгалтеров предприятий и предпринимателей в интернете можно найти КБК на 2015 год скачать. Во избежание ошибок при перечислении сумм задолженности по налогам и взносам во внебюджетные фонды, данные о КБК, действующих в настоящий момент, необходимо проверять.

См. также: